Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств

Аудиторские подтверждения получают в итоге проведения процедур оценки рисков и последующих аудиторских процедур.

Последующие аудиторские процедуры включают испытания средств внутреннего контроля и процедуры проверки по существу.

Испытания средств внутреннего контроля означают проверки, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении соответствующей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств контроля.

Процедуры проверки по существу проводятся для получения аудиторских доказательств существенных искажений в бухгалтерской (денежной) отчетности. Проверка по существу проводится в формах детализированных тестов, позволяющих оценить корректность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета, и аналитических процедур.

По источникам получения и степени надежности доказательств выделяют:

1) наружные аудиторские подтверждения, которые Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств содержат в себе информацию, полученную от третьей стороны в письменной форме;

2) смешанные аудиторские подтверждения, включающие информацию, полученную от аудируемого лица в письменной либо устной форме и подтвержденную третьей стороной письменно;

3) внутренние аудиторские подтверждения, которые содержат в себе информацию, полученную от аудируемого лица в письменной либо устной форме.

Для получения Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств аудиторских доказательств аудитор может применить:

1) запрос,

2) инспектирование,

3) наблюдение,

4) доказательство,

5) пересчет,

6) повторное проведение,

7) аналитические процедуры.

При выполнении аудиторской процедуры запроса аудитор обращается к ознакомленным лицам, являющимся работниками аудируемого лица либо не являющимся работниками аудируемого лица, по интересующему аудитора вопросу и оценивает их ответы на такое воззвание.

При запросе аудитор должен Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств принять во внимание последующее:

1) запросы могут быть официальными письменными и неофициальными устными;

2) ответы на запрос могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал либо которые подтверждают уже приобретенные аудиторские подтверждения;

3) ответы на устный запрос по мере надобности подлежат подтверждению письменными заявлениями управления аудируемого лица либо, если Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств уместно, представителей собственника аудируемого лица.

При выполнении аудиторской процедуры инспектирования аудитор изучает сделанные аудируемым лицом либо приобретенные аудируемым лицом снаружи учетные записи и документы на картонном либо электрическом носителе инфы, также производит физический осмотр вещественных активов. Примером инспектирования является проверка учетных записей и документов на предмет их санкционирования.

При выполнении аудиторской Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств процедуры наблюдения аудитор изучает процесс либо функцию, выполняемые другими лицами. Примером наблюдения является исследование аудитором: подсчета вещественных припасов, выполняемого персоналом аудируемого лица; выполнения персоналом аудируемого лица контрольных действий.

При выполнении аудиторской процедуры доказательства аудитор получает аудиторское подтверждение конкретно от третьей стороны в виде ответа в письменной форме Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств на картонном либо электрическом носителе.

При выполнении аудиторской процедуры пересчета аудитор инспектирует точность арифметических подсчетов в первичных учетных и других документах, учетных записях.

При выполнении аудиторской процедуры повторного проведения аудитор без помощи других делает функцию либо контрольное действие, которые вначале производились в рамках системы внутреннего контроля аудируемого лица.

При выполнении Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств аналитических процедур аудитор оценивает финансовую информацию на базе анализа взаимосвязей меж данными денежного и нефинансового нрава. Аналитические процедуры подразумевают также исследование выявленных отклонений и взаимосвязей, которые противоречат другой инфы либо значительно расползаются с предсказуемыми данными.

При выборе и выполнении аудиторских процедур аудитор должен убедиться в уместности и Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств надежности инфы, применяемой в качестве аудиторских доказательств.

В случае, когда информация, применяемая в качестве аудиторского подтверждения, подготовлена с ролью профессионала управления аудируемого лица, аудитор должен, как это нужно для целей аудита:

1) оценить компетентность, способности и объективность профессионала управления аудируемого лица;

2) осознать, в чем заключалась работа профессионала управления аудируемого лица;

3) убедиться, что Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств работа профессионала управления аудируемого лица носила соответствующий нрав, чтоб быть использованной в качестве аудиторского подтверждения в отношении соответственной предпосылки бухгалтерской отчетности.

Если при выполнении аудиторских процедур употребляется информация, приготовленная аудируемым лицом, аудитор должен оценить, является ли эта информация надежной.


Тема 4. Планирование аудита

Аудиторский риск

Аудиторский риск – возможность выражения аудитором ненадлежащего Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств аудиторского представления в этом случае, когда бухгалтерская (финансовая) отчетность будет содержать значительные преломления. Аудиторский риск определяется величинами:

1) риска существенных искажений бухгалтерской (денежной) отчетности – риска того, что до проведения аудита бухгалтерская (финансовая) отчетность будет содержать значительные преломления. Данный риск состоит из последующих компонент:

- неотъемлемого риска, связанного с подверженностью бухгалтерской (денежной) отчетности значимым Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств искажениям при допущении, что отсутствуют надлежащие средства внутреннего контроля;

- риска средств контроля – вероятности того, что имеющиеся средства внутреннего контроля не позволяют вовремя предотвращать, обнаруживать и исправлять значительные преломления.

Неотъемлемый риск и риск средств контроля рассматриваются на уровне предпосылок в отношении отдельных групп операций, сальдо счетов и раскрытий инфы в Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств отчетности;

2) риска необнаружения – вероятности того, что процедуры, выполняемые аудитором для понижения аудиторского риска до применимого уровня, не позволят выявить значительные преломления бухгалтерской (денежной) отчетности.

Соотношение (не порядок расчета!) меж величинами аудиторского риска, неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения смотрится последующим образом:

AR = IR × CR × DR, (4.1)

где AR Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств – величина аудиторского риска, выраженная в толиках единицы;

IR – величина неотъемлемого риска, выраженная в толиках единицы;

CR – величина риска средств контроля, выраженная в толиках единицы;

DR – величина риска необнаружения, выраженная в толиках единицы.

Риск существенных искажений рассчитывается как произведение неотъемлемого риска и риска средств контроля:

RMM = IR × CR, (4.2)

где Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств RMM – величина риска существенных искажений, выраженная в толиках единицы.

Аудитор может рассматривать неотъемлемый риск и риск средств контроля по отдельности либо рассматривать риск существенных искажений в целом, без разделения на составляющие. В последнем случае формула расчета аудиторского риска будет смотреться последующим образом:

AR = RMM × DR. (4.3)

Отсюда зависимость риска необнаружения от Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств аудиторского риска и риска существенных искажений:

DR = . (4.4)

От аудитора не следует ждать гарантии нулевого аудиторского риска, другими словами обеспечения абсолютной убежденности в отсутствии существенных искажений в проаудированной отчетности. Ограничения, присущие аудиту и действующие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений бухгалтерской (денежной) отчетности, имеют место в силу последующих обстоятельств:

1) в процессе Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств аудита используются выборочные способы проверки;

2) преобладающая часть аудиторских доказательств только предоставляет резоны в доказательство определенных выводов, а не носит исчерпающего нрава;

3) аудитор основывается на собственном проф суждении при сборе аудиторских доказательств и подготовке выводов;

4) аудит проводится в течение разумного периода времени и с разумными затратами.

Аудиторский риск Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств не должен превосходить определенного уровня, допустимого для получения не абсолютной, а разумной убежденности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица свободна от существенных искажений. Исходя из приведенных выше формул, приемлемый уровень аудиторского риска обеспечивается нужным соотношением величин риска существенных искажений и риска необнаружения. К примеру, если риск существенных искажений Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств высок, то уровень риска необнаружения должен быть низким.

Риск существенных искажений не находится в зависимости от аудитора, он присущ деятельности клиента. Как следует, для получения требуемого малого уровня аудиторского риска аудитор должен:

1) идентифицировать и оценить опасности существенных искажений;

2) создать и воплотить ответную реакцию на выявленные и оцененные опасности существенных искажений Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств, позволяющую ограничить уровень риска необнаружения.

Опасности существенных искажений могут быть связаны с:

1) бухгалтерской (денежной) отчетностью клиента в целом. Обычно, такие опасности распространяются на все либо большая часть предпосылок;

2) отдельными предпосылкам, относящимся к группам однотипных операций, сальдо счетов и раскрытиям в отчетности.

Для получения способности выявить и оценить опасности Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств существенных искажений на уровнях отчетности в целом и отдельных предпосылок ее подготовки проводятся процедуры оценки рисков. Они производятся в виде запросов, аналитических процедур, наблюдения и инспектирования. Не считая того, информацию, нужную для оценки рисков существенных искажений, дают результаты воплощения процедур предаудитного обследования, опыт проведения предшествующего аудита и оказания других услуг Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств данному клиенту.

Ответная реакция аудитора на выявленные и оцененные опасности существенных искажений подразумевает:

1) разработку и реализацию общей ответной реакции на опасности существенных искажений, относящиеся к бухгалтерской (денежной) отчетности в целом. Общая ответная аудиторская реакция может включать:

- ориентирование участников рабочей группы на неизменное поддержание проф скепсиса;

- вербование к роли в Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств проекте более опытнейших профессионалов, профессионалов в определенных областях;

- усиление надзора за качеством аудита;

- более обширное внедрение элемента неожиданности при выполнении последующих аудиторских процедур;

- значимый пересмотр нрава, объема и сроков выполнения запланированных аудиторских процедур;

2) разработку и проведение последующих аудиторских процедур, отвечающих рискам существенных искажений на уровне предпосылок.

Существенность в аудите

Аудитор Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств в процессе проведения аудита должен оценивать существенность и ее связь с аудиторским риском.

Информация об отдельных активах, обязанностях, доходах, расходах и хозяйственных операциях, также составляющих капитала считается значимой, если ее пропуск либо искажение может воздействовать на экономические решения юзеров, принятые на базе бухгалтерской (денежной) отчетности.

Аудитор оценивает то, что Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств является значимым, по собственному проф суждению.

Аудитор должен принимать во внимание две стороны существенности: доброкачественную и количественную. С высококачественной точки зрения аудитор должен использовать свое проф суждение для того, чтоб найти, носят либо не носят значимый нрав отмеченные в процессе проверки отличия порядка совершенных экономическим субъектом хозяйственных операций от Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств требований действующих нормативных актов.

С количественной точки зрения аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отличия количественный аспект – уровень существенности.

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки, начиная с которой квалифицированный юзер бухгалтерской (денежной) отчетности с большой степенью вероятности закончит быть в состоянии делать на Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств ее базе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Аудитор рассматривает существенность как на уровне бухгалтерской (денежной) отчетности в целом, так и в отношении остатков средств по отдельным счетам бухгалтерского учета, группам однотипных операций и случаев раскрытия инфы. Зависимо от рассматриваемого нюанса вероятны разные уровни существенности.

В неких случаях Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств количественный нюанс существенности оценить с нужной точностью не представляется вероятным, потому ограничиваются высококачественной оценкой (к примеру, недостающее либо неадекватное описание учетной политики, когда существует возможность того, что юзер бухгалтерской (денежной) отчетности будет введен в заблуждение таким описанием).

Отдельные преломления могут не иметь существенного нрава сами по для себя Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств, а преломления, взятые в совокупы, могут иметь значимый нрав.

Аудитору следует принимать во внимание существенность при определении нрава, сроков проведения и объема аудиторских процедур, также оценке последствий искажений.

Оценка существенности в процессе аудиторской проверки может быть изменена. При всем этом факт конфигурации уровня существенности, новое значение уровня существенности Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств, надлежащие расчеты и развернутая аргументация аудитора должны быть в неотклонимом порядке зафиксированы в рабочих документах аудиторской проверки.


auir-nerksp-tarihini-zerttelu1940-1980-zhzh-problemi-povisheniya-kachestva-obrazovaniya-v-usloviyah-globalizacii.html
aukcion-otkritij-po-sostavu-uchastnikov-i-po-forme-podachi-predlozhenij-o-cene-organizatorom-aukciona-i-prodavcom-zemelnih-uchastkov.html
aukcion-po-prodazhe-obektov-dvizhimogo-imushestva.html